我们都知道，高新技术企业的企业所得税按照15%来减征，亏损可以结转延长年限至10年。另外，研发费用和加计扣除还有财政补贴。

在这样的春风下，国家的高企如雨后春笋一般。国家非常支持企业成为科技创新的主体，鼓励各企业持续创新。

最近，小创整理了各企业关注的部分问题：

如何做好高新技术企业研发费用？

加计扣除认定的难点和解决方法有哪些？

高企核查要做好哪些准备？

今天，我们从优化账务、控制风险、事项管理三个方面进行分享。

一、优化账务

八大费用

人员人工、直接投入、折旧与长期待摊费、无形资产摊销、设计费、装备与调试费、委外研发费、其他费用。

研发部门

研发部+N个参与研发活动的其他部门

研发阶段 （以传统制造业为例）

PH1项目风险评估（市场机会/利润）

PH2新品开发设计（3D模型/实效分析）

PH3制造工艺设计（模具/组装设备）

PH4小批量试产（尺寸检验/样品确认）

PH5中批量验证（稳定性/良品率/安全测试）

根据企业不同的核算基础，选择合适的方法

专账

☑采用财务软件核算

☑研发费用结构明细表

☑利润表-管理费用-研发费用

☑纳税申报表

☑项目可追溯

辅助账

☑项目分配辅助核算

☑分散于不同成本中心

☑采集范围含生产成本、制造费用、销售费用等

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二、控制风险

高企核查重点关注事项

1、研发活动未留下计划、执行和结果记录

2、近三年财务账及报表研发费用均为0

3、税务申报系统中研发费用和高薪收入均为0

4、科技人员无研发相关的专业学历

5、科技人员平均工资偏离合理水平

6、缺乏必要的研发场地及研发设备

7、净资产及流动资金明显不足

8、纳税总额低于各级政府给予的高企补贴额度

9、实际生产经营或研发场所不在本地

三、企业所得税优惠事项管理

企业享受加计扣除，必须做到以下几点

1、同时从事或用于非研发活动的人员和仪器设备，应做好必要记录，将费用按实际工时占比等合理方法分配

2、进行多项研发活动，应按照不同研发项目分别归集

3、其他费用实际发生数小于单个研发项目限额10%

4、研发费用应扣减特殊收入，包括当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等

5、研发费用中对应的材料费用，不得包括直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的部分

6、取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用

研发费用中研发领料可以全部加计扣除吗？

1、研发领料一般发生情形

没有生产订单时，为了测试是否达到研发项目既定目标，进行的中间试验、产品试制；有生产订单时，为了保证整批订单生产质量，在量产之前，先进行小批量的产品试制。

2、研发领料在研发项目发生的阶段

一般来说，研发阶段可以分为以下五个阶段：市场调研与设计——立项——实验室——小试——中试阶段

在后三个阶段，有可能根据研发目标，会领用材料进行测试等，从而形成研发材料。

3、财务应该如何处理

领料时，借记研发费用；

销售产品时，贷记营业收入，不应该将其冲减研发费用。

4、研发领用原材料后，如果继续跟踪原材料，结果有三种可能：

A：直接消耗至没有价值，未形成B/C

可以加计扣除

B：形成的下脚料、残次品、中间试制品

可以加计扣除下脚料、残次品、中间试制品，未产生收入时，要扣减，不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。

C：形成产品或作为组成部分形成产品

本年度已对外销售，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

本年度未对外销售，有两种选择：

（1）本年度先可以加计扣除，后续年度销售时，再冲减销售年度可加计扣除研发费用，不足冲减，无限期向下一年递延；

（2）由于未来年度一定会产生销售，因此本年度直接放弃加计扣除。

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