深圳研发费用加计扣除 享税收减免、研发补助 研发费用加计扣除法律规定

1、企业所得税法三十条款规定，企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

2、企业所得税法实施条例九十五条规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

3、国税发[2008]116号对企业进行研发费用加计扣除的主体要件、申请流程以及需要提交的资料进行了详细规定，为研发费用加计扣除实务操作提供了直接有效的指导。

研发费用加计扣除步骤：

步：做好加计扣除的研发费用辅助账，

二步：做好研发项目立项报告

三步：在科技局系统做研发费用项目鉴定

四步：准备资料随时配合税局的抽查

扶持方式

减轻企业纳税负担，享受国家、省市有关研发投入的补助，为高企认定做铺垫提高成功率。

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；

例: 一家2000万规模的高新企业，研发投入比例10%，研发费用投入200万，所得税比例为15%，加计扣除可减免所得税=200万*75%*15%=22.5万

外聘人员劳务费用也可加计扣除了

税务机关每年为了调查核实直接从事研发活动人员是否属于本企业在职员工，往往要从纳税人不同部门调取相关人员信息，浪费大量精力。人工费用加计扣除范围不再有“在职”的限定，有利于税务机关提高工作效率，有利于纳税人留住高科技人才。财税〔2022〕119号文件规定，直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，允许加计扣除。

财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2022〕119号）五条1项规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。四条规定，不适用税前加计扣除政策的行业有：

1、烟草制造业。

2、住宿和餐饮业。

3、批发和零售业。

4、房地产业。

5、租赁和商务服务业。

6、娱乐业。

7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2022）》为准，并随之更新。

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2022年97号）四条规定，财税〔2022〕119号四条规定中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

如果企业是科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除：

财税〔2022〕34号 文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

申请加计扣除的程序

享受技术开发费加计扣除，向税务机关进行立项备案和减免备案。

1、立项备案：企业申请技术开发费加计扣除，应在研究开发项目确定后，将《企业研究开发项目立项备案表》、《企业研究开发项目情况说明书》报主管税务机关备案，同时附送企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，如属委托或合作开发的，应提供委托、合作研究开发项目的合同或协议。

2、减免备案：企业应于每年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。纳税人享受备案类优惠，

纳税人在年度纳税申报时附报以下资料进行技术开发费加计扣除备案：

（1）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书，需根据《领域》详细说明至具体项目；

（3）研究开发费预算，需说明资金来源；

（4）属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书；

（5）自主、委托、合作研究开发机构或项目组的编制情况和人员名单；

（6）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况；

（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料。

3、技术开发费加计扣除额的填报

技术开发费加计扣除的数额按规定计算后分步填报在企业所得税年度纳税申报表附表五10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”栏、附表三39行“加计扣除”栏、主表20行“加计扣除”栏。

企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：

(一） 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

(二） 自主、委托、合作研究开发机构或项目组的编制情况和人员名单。

(三） 自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

(四） 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议

文件。

(五) 委托、合作研究开发项目的合同或协议。

(六) 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年

度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

-/gbadbjd/-

本文部分内容来自于互联网，如有侵权，请立刻联系我们，我们将立即删除！谢谢！