前 言企业研究开发费用税前加计扣除政策，是国家支持科技创新系列政策中非常重要的一个政策。该政策自1996年首次出台以来，对激励企业开展研究开发活动，支持企业走自主创新道路，发挥了重要作用。随着形势的发展变化，国家相关部门近年来又多次对该政策进行修改完善，使享受政策的门槛不断降低，适用范围不断扩大，计核方法一再简化，已经成为具有普惠性质的科技政策。目前执行的政策是2022年11月2日

为便于广大企业了解掌握这一创新优惠政策，做到应知尽知，应享尽享，我们将目前正在执行的《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2022]119号）、国家税务总局《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2022年第97号）和《财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2022〕34号）等三个文件作了系统整理，并以问答方式呈现给大家，以期对该政策的落实提供帮助。

——编者

目 录什么是加计扣除？企业研发费加计扣除的法律依据是什么？制定实施企业研发费用加计扣除政策的主要目的是什么？目前正在执行的企业研发费加计扣除政策文件有哪些？什么是研究开发活动？国家对企业研发费用加计扣除的比例是怎样规定的？国家对提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例是如何规定的？8.允许加计扣除的研发费用范围有哪些？

9.国家对企业直接从事研发活动人员的范围是如何规定的？

10.国家对企业外聘研发人员的范围是怎样规定的？

11.哪些行业不适用研发费用加计扣除政策？

12.国家对不适用加计扣除政策行业的企业的具体判定标准是如何规定的？

13.适用研发费加计扣除政策的企业资格条件有哪些？

14.不适用加计扣除政策的研发活动有哪些？

15.与研发活动直接相关的技术图书资料费、差旅费、会议费等其他费用是否可以任意计入研发费从而享受加计扣除政策？

16.企业研发活动的方式有哪些？

17.企业委托研发时所发生的费用如何执行研发费加计扣除政策？

18.企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用能否加计扣除？

19.国家政策对境外机构或个人的范围是如何规定的？

20.企业合作研发项目时，研发费用加计扣除如何计算？

21.企业集团集中研发的项目，研发费用加计扣除如何计算？

22..如何区分“委托开发”还是“合作开发”？

23.企业创意性设计活动所产生的费用支出能否加计扣除？

24.国家对企业技术研发内容的范围有无限制？

25.对享受加计扣除政策的会计核算与管理哪些要求？

26.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应当如何归集可加计扣除的研发费用？

27.对企业既用于研发又用于生产的多用途仪器、设备如何归集研发费用？

28.税务机关对企业年度纳税申报有哪些规定？

29.税务机关对研发费用加计扣除实行备案管理有哪些要求？

30.税务机关对企业报送所得税优惠事项备案表和完成研发项目备案有哪些要求？

31.企业研发项目获得的财政性资金是否能够计算加计扣除？

32.税务机关对企业研发费用归集不准确、或汇总额计算不准确的如何处理？

33.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的如何处理？

34.国家对企业应当享受而未能及时享受政策的有何规定？

35.国家对企业享受研发费用加计扣除优惠政策的后续管理与核查有何要求？

36.执行研发费用加计扣除新政策的起始时间是怎样规定的？

37.对比之前的研发费加计扣除政策，119号文件有哪些重大变化？

38.国家税务总局对抓好企业研发费加计扣除政策的贯彻落实提出了哪些要求？

39. 财政部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2022〕119号）

40. 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2022年第97号）

41.财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2022〕34号）

42.科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知

附件：企业研发费加计扣除政策问答

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