往期回顾

问：企业认定高企的时候对于研发费用占比有何要求？

答：企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值需要符合规定比例，即最近一年销售收入小于5000万元（含）、在5000万元至2亿元（含）、在2亿元以上的企业，研发费用比值分别不低于5%、4%、3%要求。

注意：上述5%、4%、3%的比例要求，这个占比是近三年同期总额比值，不是要求企业每年都要达到这个占比。

参考：按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2022〕32号）第十一条第五项规定：

（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

建筑行业异地预缴增值税的会计分录怎么写？

解答：《财政部关于印发的通知》（财会[2022]22号）规定：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

1.建筑服务异地实际预缴的时候：

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

2.建筑企业月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴还需要合并到工资薪金缴纳个人所得税吗？

解答：

根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴应当合并到工资薪金缴纳个人所得税。

金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？

解答：《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2022〕77号）规定，自2022年1月1日至2022年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

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