知识产权发明审计报告专项审计研发人员10%高品收入60%研发费用5%

申报高企是企业发展路上的一个资质。自2022年高企认定申请3月29日全面启动以来，企业上线申报工作已紧锣密鼓地开展。今天我们一起来看看申报高企的四“要”四“不要”，为正在申报高企的企业，或是准备申报高企的企业提供参考。快来了解一下吧！

要提前准备足够的知识产权，不要临阵磨

在高企申报中，知识产权是重要的评分点，企业如果没有**知识产权，且知识产权数量不够，申报很难成功。但是，申请是需要时间的，尤其是发明的申请长达数年才能获批。因此，提前做好知识产权准备，是成功申报高企的关键。

2022年12月1日，国知局310号咨询员对发明、实用新型、外观设计三种授权时间进行回答：

在符合法条件下发明申请一般平均3年左右可以被授权；实用新型申请一般平均1年左右时间可以被授权；外观设计申请一般平均0.5年左右时间被授权。

要提前进行研发费用归集，不要财务不明

研发费用归集是企业申报高企的一项重要工作，企业提前进行研发费用归集，建立明确的财务管理体系，可以有效减少申报时的工作量，提高申报成功率。

研发费用是指：为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。

要规范科研人员管理体系，不要杂乱无章

在高企认定条件中明确：企业从事研发和相关技术**活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不**10%。因此，企业要想成功申报高企，必须建立清晰的人力资源体系，在*研发人员数量同时，也要*研发人员的质量，合理安排人员的岗位职责，涉及到研发和生产共用的情况做好分摊，提高人员的工作效率和工作热情，使公司的技术需求得到满足。

要提前规划科技成果转化，不要逻辑混乱

高企申报过程中，有的企业在申报前通过购买知识产权、登记技术合同、申请软件著作权等方式“临阵磨”，但忽视了科技成果转化的逻辑链条，即：科技成果转化一定是在研发活动之后，产品转化之前，也就是说，必须先有科技成果，后有成果转化。因此在前期知识产权、研发费用、科研人员等准备充分以后，要理清逻辑关系，提升科技成果的年均转化率。

审计风险点

1.对于技术性收入，企业未能准确分类及分类有错误，相应成本归集项目混乱。

主营业务收入包括了高新产品（服务）和传统产品（服务）收入两块。产品（服务）收入包括产品（服务）收入和技术性收入两块。通过过、外购等方式**技术形成的知识产权在会计确认为“无形资产”。与技术有关的转让、技术服务、接受委托研究开发的收入很难以一句话来说明是属于企业日常经营业务，有关技术性收入的会计确认需要视情况进行分析：

在涉及技术转入时，该类收入损益属于“资产处置损益”：技术转让对应的“成本”通常以账面*表示，处置损益以处置金额与账面*倒挤。

受托研究开发技术，并不直接形成其自有的无形资产或者是自主拥有的知识产权。相应收入开具的名称应为“技术开发费”，而不是“技术服务费”或其他名称；在技术转让同时，为研发活动受托技术在转化过程中耗费是以销售成本方式实现，而不是归属在“研发支出”（管理费用——研发费用）科目。

企业利用自己的人力、物力和数据系统等技术为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估等服务的情况为复杂，技术的知识产权所有权和实施许可并不是一个层次的东西。收入准则对企业向客户授予技术类的知识产权认为是企业日常经营业务，常见的包括权、非技术、商标权等，这类情况在软件行业尤为明显——售出软件产品同时授权许可的情况比较常见，软件授权许可归属收入准则核算。

2.对于一些行业收入核算复杂性不了解，导致对产品收入、技术性收入金额计价判断存在风险。

比如，软件企业对于**计算软著证书的嵌入式软件产品，核算开核算软件和硬件部分，对外销售时或者是参与高企认定时，也把高新产品硬件部分撇开，结果造成高新产品收入虚减。我们认为：嵌入式软件产品包括软件和硬件，嵌入式软件本身不能单销售，必须和硬件一起才能构成产品对外销售；软件和硬件分开做法，只是针对即征即退优惠政策要求，嵌入式软件整体都应当认定为高新技术产品收入。

3.对交易性质、技术内涵不了解，混淆咨询服务和受托研发。

企业对其他公司的某个项目提供相应的图纸、工艺、技术规范等研发技术服务和咨询服务，归类时将其作为受托研发或者是合作研发，这类费用在方是作为设计费用的。以上情况的发生，根本原因是对交易性质、技术内涵的不了解，建议以合同内容实质为准。

【案例】

A公司是一家提供信息科技的有限公司，拥有多项自行开发软件。2022年拟申请申请认定。B会计师事务所接受该公司委托进行专项审计，在对该公司高新产品（服务）进行审计时发现：

2022年，企业确认了一笔为C公司信息共享软件的技术性转让收人85万元。查阅相关凭证、银行进账单、等资料，抬头为C。但是，审计人员查阅A公司的17-19年期间资料，并未发现和该收人有关的软件著作权登记资料。审计人员详细审核该交易合同并询问相关人员后才知道，该共享软件是C公司委托A公司开发，合同明确规定软著权归C公司所有。A公司在大数据库方面拥有自己的多项软件著作权和优势，D电商平台需要利用A公司的大数据库对电商平台建设VIP商户管理集成系统。为*系统正常运行，该平台同时将硬件安装部分也委托给A公司实施。合同约定总价是550万元，包括软件和硬件部分。A公司将其列入了2022年的研发项目RD03，对应产生的高新产品PS收入中，采购的硬件部分是125万元。A公司将550万元整体确认为19年的技术服务收入。

【分析】

对C公司提供85万元技术转让收入分类有误。按照《工作指引》规定，该收入属于承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入，而非企业技术**成果通过技术贸易、转让所获得的收入。A公司为D平台提供的是技术服务，而不是销售嵌入式软件产品；该公司不生产相关硬件，也无相关硬件的知识产权权属，硬件部分只属于一般产品销售，不应当归为高新产品收入。因此，审计人员提请企业将硬件部分的125万元从高新产品（服务）收入当中进行剔除。

研发人员的统计

1.1统计的难点

a.部分申报企业特别是中小型企业的管理层，在对整个企业的生产、经营进行管理的同时，往往也参与研究开发工作，如何将其薪酬计入研究开发活动没有明确规定。

b.有些研究开发项目的研究开发活动涉及多个部门，甚至多个企业，在这种情况下人员人工的归集和分配也比较困难。

c.有不少申报企业为了达到增加研究开发费用总额的目的，将研究开发项目立项书中未列示的管理人员（包括）、生产人员的薪酬计入研究开发人员人工。

1.2应对措施

a.**检查应付工资、管理费用明细账，全年各月份工资表，全年个人所得税申报表，劳动合同、教育背景（必要时通过检查明，以确定研发人员是否具备相关背景）、工作经验和参加社会保险等资料，结合研究开发部门人员名单，确定研发人员的工用是否真实，计算是否准确。

b.对受雇的研发人员，需**累计实际工作时间在183天以上的证据。

c.对企业存在多个研究开发项目的，按实际参与的项目进行归集。若研发人员同时参与两个或两个以上项目，应按统计的工作量进行分摊。如申报企业因不能准确地对工作量进行统计而常采用其他方法进行分摊，应检查其分摊的合理性。

研发费用直接投入核算

2.1核算难点

《工作指引》中较明确规定了直接投入的开支范围，但企业实际发生的研发费中的材料费品种繁多，部分领料单上亦未写明具体用于什么研究开发项目，直接投入的认定和分配缺乏可靠的依据。

此外，很多申报企业特别是中小型企业以前年度并没有立设置研发费用科目，发生的研发费分别记载于不同的会计科目，如实验车间成本、管理费用、其他业务支出、在建工程、专项应付款等，而不同会计科目之间又不存在对申报明细表而言的勾稽关系。因此，申报企业将非研发材料成本计入研发直接投入中的人为操作空间很大。

2.2应对措施

a.总量领用的合理性判断；

b.研究开发材料领用的月均波动情况是否合理；

c.领用材料与研究开发项目的相关性判断，必要时可以考虑利用外部工作。如：聘请行业，对研究开发项目有关直接投入的品种、数量、质量等因素的合理性、相关性进行评价；

d.**对研究开发材料所形成的实物成果进行盘点及残次品的销售进行综合判断。如：电缆生产企业研究开发项目领用的铜等重要材料，在考虑残次品销售的前提下，需要对期末实物库存的合理性进行判断。

固定资产折旧与长期待摊费用

税收认定：享受税收优惠自认定当年起，企业可持“”证书及其复印件，到主管税务机关办理相关手续，享受税收优惠。

期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未**的，应按规定补缴税款。因此企业获得高新后应该尽快到主管税务机关备案，以免错失税收优惠。

统计年报：填报年度报表企业获得后，在其有效期内应每年5月底前通过“高新技术企业认定管理工作网”报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表；在同一有效期内，企业累计两年未按规定时限报送年度发展情况报表的，由认定机构取消其，在地区“高新技术企业认定工作网”上公告。

*名：企业如在获得后，在有效期限内发生企业名称变更的，需要在管理工作网上进行*名并到相关部门递交相应的*名资料。

报告重大变化：发生名称变更或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等），应在发生之日起三个月内向认定机构报告，在“高新技术企业认定管理工作网”上提交《名称变更申请表》，并将打印出的《名称变更申请表》与相关材料报认定机构，由认定机构负责审核企业是否仍符合条件。

企业仅发生名称变更，不涉及重大变化；符合高新技术企业认定条件的，由认定机构在本地区公示10个工作日，无异议的，由认定机构重新核发认定证书，编号与有效期不变，并在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。

加强企业管理：通过认定的，其自颁发证书之日起有效期为三年。三年后，企业需按照《高新技术企业认定管理办法》要求重新参加认定。

之前小编和大家说过，任何行业都离不开高新技术，申请高企要提前规划，避免临时抱佛脚。

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