一、减按15%征收率征缴所得税

　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款要求，我国必须关键支持的高新技术产品，减按15％的征收率征缴所得税。享有此项特惠时要留意以下几个方面：

　　（一）居民企业被判定为高新技术产品，与此同时又处在“两免三减半”、“五免五递减”等按时增值税免税特惠缓冲期的，该居民企业的企业所得税税率可以挑选按照缓冲期税率并适用递减缴税至到期，或是挑选适用高新技术产品的15%征收率，但不可以享有15%征收率的递减缴税。

　　（二）居民企业被判定为高新技术产品，与此同时又附合手机软件制造业企业和电子器件制造业企业按时递减收取所得税优惠政策的，该居民企业的企业所得税税率可以挑选适用高新技术产品的15%征收率，还可以挑选按照25%的法律规定征收率递减缴税，但不可以享有15%征收率的递减缴税。

　　（三）居民企业享有农、林、牧、水产业新项目所得的免税、减免所得税特惠的，公共配套设施二免三年半的，环境保护、环保节能节约用水新项目三免三减半的，技术转让所得免税或递减征缴的，只有依照25%的法律规定征收率递减。

　　(四）不可以与中小型微利所得税特惠累加享有，但可以挑选舍弃享有15%征收率的特惠（保存高新技术产品资质），挑选享有中小型微利公司减计收入额征缴特惠。

　　例1：A公司是高新技术产品，2019年度所得税应纳税额为50万余元，该公司与此同时附合中小型微利公司标准。倘若A公司挑选适用高新技术产品15%的征收率，应缴所得税（50×15%）=7.5万余元，但倘若挑选适用中小型微利公司税收优惠政策，依照2019年的最新政策，对中小型微利公司年应纳税额不超过100万余元的一部分，减按25%记入应纳税额，征收率为20%，税赋为5%,那麼该公司应缴所得税为50×25%×20%=2.5万余元。很显而易见，A公司挑选适用中小型微利公司特惠应交纳的所得税更少。

　　(五）高新技术产品查补税金可以适用15%征收率，可是倘若经税务局查验，发觉公司不附合高新技术产品要求标准的，会报请评定组织核查，复核后确定不附合评定标准的，由评定组织撤消其高新技术产品资质，并通告税务局追讨不附合评定标准本年度起已享有的税收优惠政策。

　　（六）高新技术企业获得海外所得的可以享有15%征收率特惠。

　　例2：某高新技术产品2017年在海外某一个的分公司完成应纳税所得额所得的1000万余元，并已在所在国交纳100万余元的企业所得税。在2017年度的年度汇算清缴中，这个海外分公司的所得的如何计算交纳所得税呢？

　　该公司地区、海外所得的全是可以依照15%的特惠征收率在地区交纳所得税。假定该笔海外所得的不用作纳税调整，那麼应纳税额为：1000×15%＝150（万余元），可以抵免海外早已交纳的100万余元，理应缴税150－100＝50（万余元）。

　　二、技术转让所得所得税免减

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条要求，企业所得税法第二十七条第(四)项所称附合标准的技术转让所得免税、减免所得税，就是指一个缴税本年度内，居民企业技术转让所得不超过500万余元的一部分，免税所得税；超出500万余元的一部分，递减收取所得税。

　　例3：B高新技术产品2017年纳税调整后所得的2000万余元，附合标准的技术转让所得700万余元，假设沒有别的调节事宜。测算B公司2017年应缴所得税。

　　（2000－700）×15%＋（700－500）×50%×25%＝220（万余元）

　　三、增加亏本结转成本期限

　　根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（税务〔2018〕76号）第一条要求，自2018年1月1日起，当初具有高新技术产品或高新技术企业中小型企业资质（下列通称资质）的公司，其具有资质本年度以前5个本年度产生的并未填补完的亏本，准许转结之后本年度填补，最多结转成本期限由5年增加至10年。

　　享有此项特惠要留意以下几个方面：

　　（一）不可以搞混具有资质本年度与高新技术产品资格证书标明的有效期限隶属本年度

　　高新技术产品依照其获得的高新技术产品资格证书标明的有效期限隶属本年度，明确其具有资质的本年度。

　　例4：C高新技术产品，资格证书标明颁证时间是2018年9月17日，有效期限是2018.9.17-2022.9.17，我想问一下该公司高新技术产品资格证书的有效期限是两年？具有高新技术产品资质的本年度是哪两年?

　　解：高新技术产品资格证书的有效期限是三年：2018.9-2022.9，公司从2018年9月评定经历就逐渐享有高新技术产品特惠，到2022年9月资质到期，在经历再次评定前，所得税暂按15%的征收率预缴税款，在2022年底前未获得高新技术产品资质的，应按照规定补交相对应期内的税金，而具有资质本年度依照其获得的高新技术产品资格证书标明的有效期限隶属本年度明确，一共是四个本年度：2018年，2019年，2020年，2022年。

　　（二）具有资质本年度以前5年亏本结转成本填补期限

　　例5：一家公司，2018年具有资质，2013年亏本300万余元，2014年亏本200万余元，2015年亏本100万余元，2016年所得的为0，2017年所得200万余元，2018年所得的50万余元。

　　按规定，无论该公司在2013年至2017年期内是不是具有资质，2013年亏本300万余元，用2017年所得的200万余元、2018年所得的50万余元填补后，倘若2019年至2023年有一定的得仍可再次填补；2014年亏损企业200万余元，先后用2019年至2024年所得的填补；2015年亏损企业100万余元，先后用2019年至2025年所得的填补。

　　例6：接好例，该公司2019年起不具有资质，2019年亏本100万余元。其以前2013年至2015年并未填补完的亏本的最多结转成本期限为10年并不受影响。倘若该公司在2024年以前任一本年度再次具有资质，按规定，2019年亏本100万余元准许向之后10年结转成本填补，即准许先后用2020年至2029年所得的填补。倘若到2024年还不具有资质，按规定，2019年亏本100万余元只准许向之后5年结转成本填补，即先后用2020年至2024年所得的填补，并未填补完的亏本，不允许用2025年至2029年所得的填补。

　　四、产品研发费加计

　　根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（税务〔2018〕99号）要求，公司进行产品研发主题活动中具体造成的研发支出，未产生无形资产摊销记入损益类的，在按照规定按实扣减的根基上，在2018年1月1日至2020年12月31日期内，再依照具体发生额的75%在应纳税所得额加计；产生无形资产摊销的，在所述期内依照无形资产摊销成本费的175%在应纳税所得额摊销费。

　　例7：D公司在2017年1月经历产品研发产生无形资产摊销，计税依据为100万余元，摊销费期限为10年。测算2018年可应纳税所得额摊销费的额度多少钱？

　　2018年D公司可应纳税所得额摊销费10万×1.75=17.5万余元。

　　五、固资折旧

　　根据《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（税务〔2018〕54号）第一条要求，公司在2018年1月1日至2020年12月31日期内新购入的机器设备、器材，企业價值不超过500万余元的，容许一次性记入本期成本在预估应纳税额时扣减，不会再分本年度测算折旧费。那麼针对机器设备、器材企业使用价值超出500万余元，及其房子和房屋建筑是不是能享有固资折旧现行政策呢？归类归纳如下：

　　公司在2018年1月1日至2020年12月31日期内新购入的固资：

　　（一）机器设备、器材价格不超过500万余元，可一次性扣减。

　　（二）机器设备、器材价格超出500万余元：

　　1.对动物药物加工制造业，专业设备加工制造业，铁路线、船只、航天航空和别的输送设备加工制造业，电子计算机、通讯和别的电子产品加工制造业，仪表设备加工制造业，信息内容传送、手机软件和信息科技服务行业等6个行业领域的公司2014年1月1日后新购入的固资；对轻工业、纺织业、机械设备、车辆等四个行业关键领域的公司2015年1月1日后新购入的固资，可由公司挑选减少使用寿命或采用折旧的方式。（下称六大领域、四个行业）

　　2.别的行业：如专业用以产品研发，可选用减少使用寿命或折旧的方式，针对并不是专业用以产品研发的固资，不可以享有固资折旧现行政策。

　　（三）房子房屋建筑，倘若是六大领域、四个行业的新购入的住宅房屋建筑，无论是不是超出500万，可以减少使用寿命或采用折旧的方式；别的的住宅房屋建筑不能享有固资折旧现行政策。

　　注：文中所称折旧现行政策包含折旧方式（二倍额度下降法或年数总和法），减少使用寿命和一次性记入本期成本在预估应纳税额时扣减（通称一次性扣减）三种。

　　六、个人所得税分期付款交纳

　　根据《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（税务〔2015〕116号）要求，自2016年1月1日起，全国各地范畴内的中小型高新技术产品以未分配利润、法定盈余公积、资本公积向自己公司股东转增股本时，本人在一次交纳个人所得税确实有艰难的，可根据现实情况自主制订分期付款交税方案，在没有超出5个阳历本年度内（含）分期付款交纳，本人公司股东获得转赠的总股本，应依照“贷款利息、股利分配、收益所得的”新项目，适用20%征收率收取个人所得税。

　　该文件还要求，自2016年1月1日起，全国各地范畴内的高新技术产品转换科研成果，给与本公司有关专业技术人员的股份支助，本人一次交纳税额有艰难的，可根据现实情况自主制订分期付款交税方案，在没有超出5个阳历本年度内（含）分期付款交纳，本人获得股份支助时，依照“劳务报酬所得”新项目。