高新企业业务收入成本记账规范及自筹资金用于研发的会计处理

1、取得高新收入

借：银行存款/应收账款/预收账款

贷：主营业务收入——高新技术产品销售收入

——技术转让收入

——技术承包收入

——技术服务收入

——接受委托科研收入

应交税费——应交增值税——销项税额注：二级科目相关技术性收入归纳

（1） 技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；

（2） 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入；

（3） 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；

（4）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新 2、产品开发所获得的收入。发生对应的高新成本

借：主营业务成本——高新技术产品销售成本

——技术转让成本

——技术承包成本

——技术服务成本

——接受委托科研成本

应交税费——应交增值税——进项税额贷：银行存款/应付账款/预付账款

3、购入研发使用的固定资产或无形资产

借：固定资产——XXX 或 无形资产——XXX 应交税费——应交增值税——进项税额

贷：银行存款等科目

4、 采购研发使用材料借：在途物资

贷：银行存款等科目

5、研发材料入库借：原材料

应交税费——应交增值税——进项税额贷：在途物资

6、研发使用的原材料（在领料单上一定写清楚，领用部门是研发部和使用此原材料的项目）

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——材料费贷：原材料

7、研发使用的固定资产按月折旧（仪器、设备）

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——折旧费贷：累计折旧

8、研发使用的无形资产按月摊销（软件、专利、非专利技术） 借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——摊销费贷：累计摊销

9、研发过程中的设备、仪器、办公场地租赁费

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——租赁费贷：银行存款等相关科目

10、研发过程中用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备开发及制造相关费用

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——开发费/制造费贷：银行存款等相关科目

11、研发成本的论证、评审、验收、评估及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——研发成本论证、鉴定、评审、验收费

贷：银行存款等相关科目

12、和研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、研发人员培训费、专家咨询费等

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——技术图书资料费/ 资料翻译费/会议费/差旅费/办公费/培训费/咨询费/其他

贷：银行存款等相关科目

13、支付研发人员工资、社保、公积金、福利费（研发人员工资和非研发人员的工资必须分清楚核算，不能再同一张工资表上。）

借：研发支出——XX 资本化支出/ XX 费用化支出——工资/社保/公积金/福利费

贷：应付职工薪酬——应付职工工资/应付社会保险费/应付福利费

14、月末将“研发支出——费用化支出” 科目发生额结转到“管理费用— 研发费用”科目

借：管理费用——研发费用——XX 项目

贷：研发支出——XX 费用化支出——（三级明细）

15、研发支出资本化支出待该资产达到预定用途时将所发生的支出“研发支出--资本化支出”转入相关资产成本。

借：无形资产/固定资产——XXX

贷：研发支出——XX 资本化支出——（三级明细）

16、利用自筹资金进行研发，研发完成后申请的政府专项资金，收到政府专项经费

借：银行存款 贷：营业外收入

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