为贯彻执行国务院鼓励公司增加研发投入，提升研发支出加计现行政策执行的措施，广泛开展2021年“我来为经营者交费人办好事暨便民办学校税春风行动”，便捷公司提早享有研发支出加计政策优惠，现就相关事宜公示如下所示：

一，有关2021年度享有研发支出加计现行政策难题

（一）公司10月份预缴税款申请第3一季度（按季预缴税款）或9月份（按月预缴税款）所得税时，可以自行挑选就前三季度研发支出享有加计政策优惠。

对10月份预缴税款申报期未挑选享有特惠的，可以在2022年申请办理2021年度所得税年度汇算清缴时统一享有。

（二）公司享有研发支出加计现行政策采用“真正产生，自主辨别，申请享有，相关资料存留备查簿”的申请办理方法，由公司根据真实产生的研发支出开支，自主测算加计额度，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享有税收优惠政策，并依据享有加速折旧特惠的研发支出状况（前三季度）填好《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与现行政策要求的别的材料一并存留备查簿。

二，有关研发费用輔助账款式的难题

（一）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号，下称97号公示）公布的研发费用輔助账和研发费用輔助账明细表款式（下称2015版研发费用輔助账款式）再次合理。另加设简易版研发费用輔助账和研发费用輔助账明细表款式（下称2021版研发费用輔助账款式），实际款式及填好表明见配件。

（二）公司依照研究开发新项目设定铺助账时，可以自行挑选应用2015版研发费用輔助账款式，或是2021版研发费用輔助账款式，还可以参考以上款式设计制作研发费用輔助账款式。

公司设计制作的研发费用輔助账款式，理应包含2021版研发费用輔助账款式所列数值数据，且逻辑顺序一致，能精确核算容许加计的研发支出。

三，有关别的有关花费额度测算的难题

（一）公司在一个缴税本年度内与此同时进行多种创新主题活动的，由原先依照每一产品研发项目各自测算“别的有关花费”额度，改成统一测算所有产品研发新项目“别的有关花费”额度。

公司通过下列计算公式《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（税务〔2015〕119号）第一条第（一）项“容许加计的研发支出”第6目规则的“别的有关花费”的额度，在其中递延所得税新项目产生的成本在产生无形资产摊销的本年度统一列入测算：

所有产品研发新项目的其余有关花费额度=所有产品研发新项目的工作人员人力等五项花费之和×10％/(1-10%)

“工作人员人力等五项花费”就是指税务〔2015〕119号文档第一条第（一）项“容许加计的研发支出”第1目至第5目花费，包含“工作人员人力花费”“立即支出花费”“折旧率”“无形资产摊销摊销费”和“新设计产品费，新工艺规程制订费，药物研发的临床研究费，勘探开发技术性的当场实验费”。

（二）当“别的有关花费”具体产生数低于额度时，按具体产生数测算稅前加计额；当“别的有关花费”具体产生数超过额度时，按额度测算稅前加计额。

四，实行時间

本公示第一条适用2021年度，别的条文适用2021年及之后本年度。97号通告第二条第（三）项“别的有关花费的核算与额度测算”的要求同时废除。