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高新技术企业税务审核重点(企业申报高新注意事项)

国家高新技术企业认定是由科技局、财政局、税务局三方联合审查,申报高新技术企业时经常会由于税务部门未推荐而导致申报失败,高新技术企业税务审核推荐要点汇总如下:

1.企业需注册成立365个日历天数以上。

2.企业无重大税务处罚或偷税漏税情况。

3.申请认定资料中职工人数与税纳税申报表基本信息表中的人数是否一致,对职工人数明显不一致的予以否决。

4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

(1)科技人员分为全职、兼职、外聘;

(2)全职人员需全部在本公司缴纳社保并申报个税,兼职人员需提供劳务合同并申报个税,外聘人员需提供外聘合同并开具劳务发票。

5.企业所得税年度纳税申报表中营业收入、收入总额、不征税收入、研发费用是否与金税三期征管系统最新数据一致。

6.高新技术产品(服务)收入与企业财务账簿是否一致。
(1)高新收入分为高新技术产品收入和高新技术服务收入;
(2)有知识产权支撑的产品(服务)收入才能归集为高新收入。

7.企业研发费用归集是否合理。
(1)与研发活动直接相关的其它费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、研发保险、研发成果的分析、论证、鉴定、评审、评估、验收等费用不可超过研发费用总额20%;
(2)与研发活动无关的费用不得列支研发费用,如与研发活动无关的燃油费、车旅费、招待费、办公经费等;
(3)研发人员、外聘人员同时从事非研发活动,企业应将实际发生相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配;
(4)企业研发场地不能与生产经营混同,研发项目需与企业经营范围相匹配;
(5)企业研发费用与生产经营费用应分别核算,对划分不清的不得加计扣除;
(6)企业内部研发人员应缴纳社保且工资正常申报个税。

8.企业账目证实性材料需齐全。
(1)总账、明细账、银行流水、银行对账单;
(2)研究开发项目立项的决议文件(项目计划、研究开发费用预算等);
(3)研究开发项目的具体情况报告(立项背景、目的意义、研发内容、技术创新、研发进度、预算明细、参与人员及职责等);
(4)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料;
(5)委托、合作研究开发项目的合同或协议。

9.企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:
(1)最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;
(2)最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;
(3)最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。

10.近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

11.出具研发费用和高新技术产品(服务)收入专项鉴证报告的税务师事务所是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》相关条件。
(1)具备独立执业资格,成立三年以上,近三年内无不良记录。
(2)承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%,全年月平均在职职工人数在20人以上。
(3)相关人员应具有良好的职业道德,了解国家科技、经济及产业政策,熟悉高新技术企业认定工作有关要求。

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