自二十世纪九十年代至今，高新技术产品税收优惠政策早已成为了在我国鼓励公司自主创新的关键现行政策。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》（下称“‘十四五’总体规划”）强调：“坚持不懈自主创新在中国现代化建设全局性中的关键影响力，把高新科技自强自立做为国家发展的发展战略支撑点”“执行……高新技术产品税收优惠政策等惠普金融性现行政策”。在中国自主创新新形势下和新规定下，深刻理解在我国高新技术产品政策优惠，有利于更好地发挥此项现行政策的鼓励功效。

一、对高新技术产品政策优惠的了解

（一）现行政策初心：以高新技术产品正确引导高新产业“做大”“稳步发展”

党的十三大明确提出“重视发展趋势高新技术新起技术产业”至今，高新技术产品做为关键现行政策媒介之一，为在我国高新产业完成跨越式发展充分发挥了关键功效。在中国高新产业成长的不一样阶段，高新技术产品税收优惠政策的现行政策初心各有不同。

1.1991～2007年：适用高新产业稳步发展。二十世纪八十年代末，在我国高新产业基本上空缺。为“做大”高新产业，1988年国务院准许开设“国家级别高新产业经济开发区”（下称“国家高新区”）。为适用国家高新区发展趋势高新产业，1991年高新技术产品政策优惠公布执行，高新技术产品的评定范畴限制在国家高新区内。通过数年发展趋势，高新产业逐渐扩大到国家高新区外，1996年高新技术产品评定范畴也拓展到了高新园区外。在高新技术产品政策优惠的激发下，2007年在我国高新技术产品总数做到5.6万家和。

2.2008年迄今：适用不断产品研发并拥有关键自主性专利权的扩大增长期公司，正确引导在我国高新产业“由大到强”。在高新技术产品政策优惠的大力支持下，在我国高新产业“由无到有”“由小增加”，但却遭遇“大而不强”的局势：研发投入匮乏，缺乏关键自主性专利权，长期性处在生产加工武器装备的顾客价值中低端。因此，在我国智能科技中远期发展战略紧紧围绕“提升技术创新能力”“公司是技术革新行为主体”做出了重要战略布局。为贯彻落实该战略布局，2008年执行的《企业所得税法》以及条例全文确立，再次执行高新技术产品政策优惠，并对高新技术产品评定标准做出调节。为贯彻落实《企业所得法》精神实质、优化现行政策执行关键点，2008年全新升级的高新技术产品政策优惠公布执行，在评定标准和管理都是有重大进展，以期充分发挥下列新作用。一是正确引导扩大增长期公司成长，协助其提升提高牵制。扩大增长期公司关键就是指，公司在产品研发和新品生产制造层面有长时间累积，且早已有一定的赢利但尚不可以遮盖早期很多资金投入与此同时又遭遇业务流程拓展的资产工作压力。因而，扩大增长期公司从公司规模上看偏重适中规模企业。这也促使2008年版高新技术产品税收优惠政策在现行政策精准定位上不同于对于初创期科技领域公司的适用现行政策，以期产生不一样现行政策的合理协作，充分发挥现行政策协力。二是正确引导公司创建和应用关键自主性专利权，提升公司对专利权的管理方法了解和水准，加强运用与转换。三是正确引导公司不断研发投入，制订长期性产品研发方案，提高产品研发管理能力。四是设计方案三单位协同评定等管理方案，加强政策落实。2016年高新技术产品评定方法和引导修定后公布，现行政策含义和评定逻辑性未产生压根更改，但对中小型企业有一定歪斜。

（二）特惠方法：“门坎式”征收率特惠

高新技术产品税收优惠政策最先是征收率特惠，即高新技术产品可以享有15%征收率特惠（下称“高新企业征收率特惠”）。但高新企业征收率特惠方法有门坎规定，即公司必须达到8大指标值才可以得到有效期限为3年的高新科技企业注册。门坎指标值实际涉及到申请注册時间、关键专利权获得方法、关键技术所属技术领域、科研人员占有率、产品研发抗压强度指标值、高新技术企业（服务项目）收益占有率、企业创新能力点评及其无违规行为。

（三）特惠特性：行为主体可选择性特惠、特殊技术领域特惠与专利权奖励性特惠

在我国高新技术产品税收优惠政策具备多种特性。一是对于合乎门坎标准公司人群的“可选择性特惠”，与对于全部公司的分析开发设计、转让技术等情形的“惠普金融性特惠”相对性应。二是适用特殊技术领域的政策优惠，有别于在我国对于电子器件、APP等领域的政策优惠。三是奖赏产品研发产出率的专利权政策优惠，有别于鼓励研发投入的研发支出政策优惠。

二、近些年高新技术产品发展状况以及税收优惠政策享有状况

（一）高新技术产品总数近十年间提高近9倍，但在其中赢利与享有高新企业征收率特惠的公司总数占有率呈下降趋势

依据《中国火炬统计年鉴2020》，2019年在我国高新技术产品总数达21.85万家和，是2009年的8.6倍。依据国家税务总局数据信息，2018年享有高新技术产品政策优惠的公司5.27万家，仅占当初高新技术产品总产量的30.64%，免减所得税1900亿人民币。但如下图1（略）所显示，高新技术产品中的赢利公司占有率和享有高新企业征收率特惠的公司占有率都呈下降趋势。

（二）高新技术产品中主营业务收入不够2000万余元公司总数占较为高，但营运能力不强，研发投入抗压强度呈下降趋势

从高新技术产品经营规模看，近些年主营业务收入在2000万余元下列的高新技术产品占有率呈明显增长的趋势（见图2，略）。数据统计表明，高新技术产品经营规模与公司营运能力、享有高新企业征收率特惠占比、税收优惠政策信用额度都呈正比例关系（见表1，略）。2017年，主营业务收入在2000万余元下列的高新技术产品占有率超出40%，比2013年提升了14.37个点，但享有高新企业征收率特惠的公司占有率仅为27.25%，得到的税款减免额占全国各地的比例仅为0.94%（见表1，略）。除此之外，与别的经营规模的高新技术产品对比，主营业务收入在2000万余元下列的高新技术产品研发投入抗压强度呈不断下降趋势（见图3，略）。

三、在我国高新技术产品政策优惠存有的首要问题

在我国高新技术产品政策优惠的发生与发展趋势具备显著的环节特点，合乎在我国那时候高新产业的进步必须。但近些年，高新技术产品政策优惠遭遇许多怀疑，尤其集中化在“假高新科技”、研发投入或产品研发产出率的现行政策实际效果不明显等层面（吴松彬等，2019；陈远燕等，2018）。具体来说，在我国高新技术产品政策优惠存有下列关键问题。

（一）高新技术产品政策优惠目前门坎指标值较非常容易被公司顺从，高新技术产品“认可度”降低

公司根据寻租（林毅夫等，2017；何熙琼等，2019）、产品研发操纵（杨国超等，2017；张子余等，2019）等个人行为，再再加上中介服务的“协助”，较易于根据总数的提升，做到高新技术产品评定的最少门坎指标值。除此之外，当地政府为适用高新技术产品，制订了许多与高新技术产品挂勾的财政局、金融业、优秀人才等现行政策。公司为得到多种多样现行政策权益，对高新技术产品税收优惠政策的新政顺从个人行为进一步加强。因而，许多“为评定而认定”的高新技术产品存有自主创新急功近利、突袭提升研发投入、很多购入专利权、实际性自主创新不够等问题。

（二）高新技术产品政策优惠在改革创新新形势下的现行政策正确性突显不够

在我国现行标准高新技术产品评定方法虽是2016年制订，但仅是根据2008年版评定方法的修定，现行政策精准定位与评定指标值未产生全局性转变。2008年版评定方法至今已有已超出12年，期内我国经济与智能科技所在的国内国外自然环境发生了重要转变。尤其是，我国针对工业发展、智能科技明确提出了新规定。2017年，党的十九大明确提出，“我国经济已由快速上升时期转为高质量发展环节”；2020年，党的十九届五中全会明确提出要“以高品质高新科技提供推动经济发展高质量发展”；2021年的“十四五”总体规划强调，“应该始终坚持推进供给侧性改革创新，以创新驱动发展、高品质提供助推和造就新要求，提高提供管理体系的延展性和对中国要求的兼容性”。这就规定高新技术产品税收优惠政策的现行政策精准定位要合乎新形势下规定，高新技术产品含义和现行政策精确性需要进一步提升。

1. 对专利权自主研发方法和品质标准不足高，不利鼓励公司提高产品研发品质。（1）公司研发能力与品质的增强是中国完成高品质高新科技提供推动经济发展高质量发展的主要途径，而这只有借助公司不断地自主研发才可以完成。在我国2016年版高新技术产品评定方法也有心加强对自主研发的正确引导，删除了“独享批准”方法，但仍留下了转让、受赠和企业并购这种获得外界专利权的方法。这不利鼓励公司的自主研发，不利公司研发能力与品质的提升。（2）专利权品牌提升是产品研发品牌提升的关键主要表现，高品质的专利权规定有利于正确引导公司提高产品研发品质。在我国2016年版高新技术产品评定方法也有心加强对高品质专利权的正确引导，将专利权给与归类点评，但在中国专利权“虚热”比较大和企业政策顺从个人行为的促进下，公司根据得到一定数目的Ⅱ类专利权就可根据高新技术产品评定。

   
   

2.对研发支出规格规定相比较宽，产品研发抗压强度指标值单一，不利鼓励公司提升研发投入。增加研发投入尤其是提升基础研究和应用研究资金投入，是处理在我国初始自主创新不够的主要确保，也是提高税收优惠政策对研发投入鼓励高效率的主要反映。产品研发抗压强度是高新技术产品评定标准中唯一与研发投入有关的门坎指标值，可是高新技术产品评定中规定的研发支出规格较宽，且沒有研发投入速率、品质等领域的标准规定，公司操纵和完成产品研发抗压强度指标值相对性非常容易，不利正确引导高新技术产品提升研发投入。

3.公司所有所得的都能够享有高新企业征收率特惠，不利鼓励公司提升高新技术企业收益。高新技术产品评定尽管规定“近一年高新技术企业（服务项目）收益占公司同期全年收入的占比不低于60%”，可是其他收入也可享有征收率特惠产生一些问题：一是长期投资、运营外盈利等其他收入与公司研发投入和专利权沒有直接的关联，但也享有高新企业征收率特惠，这针对非高新技术产品的类似收益来讲存有显著的不合理（龚辉文，2018）；二是在企业政策顺从个人行为的促进下，公司提升高新技术产品商品收益的能源不够；三是与OECD实行的比例税率腐蚀与盈利迁移（BEPS）计划中的“关系法”精神实质不符合。