被评定为高新技术产品后，什么时候可以享有高新技术产品特惠？

技术专业解

公司取得高新企业资质后，自高新技术产品资格证书写明的拿证時间所属本年度起审报享有税收优惠政策，并按照规定向负责人税务局申请办理审批办理手续。

公司的高新技术产品资质到期当初，在根据再次评定前，其所得税暂按15%的征收率预缴税款，在年末前并未授予高新技术产品资质的，应按照规定补交相对应期内的税金。

例

A公司获得的高新技术产品资格证书上标明的拿证時间为2017年11月25日，A公司可自2017年度1月1日起持续3年享有高新技术产品政策优惠，即，享有高新技术产品政策优惠的本年度为2017、2018和2019年。

若公司2020年再次申请办理评定高新技术产品资质，评定結果发布以前2020年一季度审报时所得税暂按15%的征收率预缴税款，在2020年年末前并未授予高新技术产品资质的，应按照规定补交相对应期内的税金。

02

提问者

高新技术产品获得海外所得的，怎样开展消费型增值税？

技术专业解释

《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（税务〔2011〕47号）：以地区、海外所有生产运营主题活动相关的分析研发花销总金额、全年收入、销售额总金额、高新技术企业（服务项目）收益等指标值申请办理并经评定的高新技术产品，其来自海外的所得的可以享有高新科技企业增值税政策优惠，即对其来自海外所得的可以依照15%的特惠征收率交纳所得税，在预估海外抵免额度时，可依照15%的特惠税率计算海内外应纳税总额。

例

A公司2020年高新技术产品，获得自香港运营组织分回的利润总额1000万余元，早已依照香港可用16.5%的其他净收益税征收率缴税，A企业评定高新企业时以地区、海外所有生产运营主题活动相关的分析研发花销总金额、全年收入、销售额总金额、高新技术企业（服务项目）收益等指标值申请办理。则自香港分回的利润总额也可用15%的高新技术产品特惠征收率，海外已缴税款抵免后地区不必缴税，账户余额可以结转成本今后本年度用以海外所得的应纳税所得额的抵免。

03

提问者

新技术应用公司特惠和递减缴税能不能累加享有？申报单怎样填好？

技术专业解释

依据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（税务〔2009〕69号）第一条要求：实行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）要求的衔接政策优惠及西部发展政策优惠的公司，在按时增值税免税的递减期限内，可以根据公司税率测算的应纳税所得额递减缴税。别的各种情况的定时增值税免税，均应依照所得税25%的法律规定税率计算的应纳税所得额递减缴税。

在填好申报单时，在《减免所得税优惠明细表》（A107040）第29行“二十九、新项目收入额按规定征收率递减收取所得税还能享有增值税免税特惠”了栏次填好，经营者与此同时享有特惠征收率和所得的新项目递减情况下，在填写此表低征收率特惠时，所得的新项目依照特惠征收率递减测算多享有特惠的一部分。计算方法：行内＝递减新项目收入额×50%×（25%-特惠征收率）。

例

A企业为风力发电机公司，2016年逐渐享有我国关键支持的公共配套设施新项目“三免三减半”特惠，2019年处在递减期，应纳税额所得的500万余元，高新企业申报时要在在《减免所得税优惠明细表》（A107040）第29行“二十九、新项目收入额按规定征收率递减收取所得税还能享有增值税免税特惠”栏次填好500万余元×50%×（25%-特惠征收率）=25万余元。

04

提问者

《高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）》填好中特别注意这些问题？

技术专业解释

（1）高新技术产品该表格选填。无论是不是享有政策优惠，高新技术产品资质在期限内的经营者均需填写《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）；

（2）本年高新技术企业（服务项目）收益占公司全年收入的比率不能小于60%，不然申报系统将提醒风险性，不适合15%的低征收率。

在其中：①全年收入＝收入总额-不征税收入

②收入总额与不征税收入依照《企业所得税法》以及《实施条例》的要求测算。

（3）本年科研人员占公司当初员工数量的比率不能少于10%，不然申报系统将提醒风险性，不适合15%的低征收率。

在其中：

①本年科研人员为公司科研人员就是指立即做开发和相应技术革新主题活动，及其专业以上主题活动的管理方法和给予立即技术咨询的，总计具体运行时间在183天以上的工作人员，包含在职人员、做兼职和暂时聘用人员。

②企业员工数量包含公司在职人员、做兼职和暂时聘用人员。在职员工可以根据公司是不是签署了劳动合同书或交纳社会保险金来辨别；做兼职、临时性聘用人员全年度须在公司总计工作中183天以上。

③统计分析方法

公司当初员工数量、科研人员数均依照全年度月平均值测算。

月平均值＝（月月初数＋月底数）香港2

全年度月平均值＝全年度各月平均值之和香港12

本年度正中间开张或是停止生产经营活动的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上有关指标值。

（4）产品研发费占比应超过要求占比，不然申报系统将提醒风险性，不适合15%的低征收率。

公司近三个会计期间（具体经营期未满三年的按具体运营计算时间，相同）的分析研发花销总值占同期销售额总金额的占比合乎如下所示规定：

a.近期一年销售额低于5,000万余元（含）的公司，占比不低于5%

b.近期一年销售额在5,000万余元至2亿人民币（含）的公司，占比不低于4%

c.近期一年销售额在2亿人民币以上的公司，占比不低于3%。

在其中，公司在中国地区出现的分析研发花销总值占所有科学研究研发花销总金额的占比不低于60%。