一、概念

高新技术企业一般是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。

二、认定高新企业所需条件

企业申请认定时须在中国境内（不包括港澳台地区）注册成立一年以上。 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%。企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同） 的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

（1） 最近一年销售收入小于 5000 万元（含）的企业，比例不低于 5%；

（2） 最近一年销售收入在 5000 万元至 2 亿元（含）的企业，比例不低于4%；

（3） 最近一年销售收入在 2 亿元以上的企业，比例不低于 3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于 60%。企业创新能力评价应达到相应要求。企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

三、取得《高新技术企业证书》可以享受的优惠政策

（证书有效期为 3 年）

按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172 号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362 号）规定，经认定的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。 财税〔2017〕34 号高新技术企业认定成功后，各地政府根据当地实际情况，给予企业一定的资金补助，促进企业发展。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。

注：本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

注：增值税实行即征即退，随征的附加税一律不予退（返）还。

四、高新企业业务收入成本记账规范及自筹资金用于研发的会计处理

1、取得高新收入

借：银行存款/应收账款/预收账款

贷：主营业务收入——高新技术产品销售收入

——技术转让收入

——技术承包收入

——技术服务收入

——接受委托科研收入

应交税费——应交增值税——销项税额注：二级科目相关技术性收入归纳

（1） 技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；

（2） 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入；

（3） 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；

（4）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新 2、产品开发所获得的收入。发生对应的高新成本

借：主营业务成本——高新技术产品销售成本

——技术转让成本

——技术承包成本

——技术服务成本

——接受委托科研成本

应交税费——应交增值税——进项税额贷：银行存款/应付账款/预付账款

3、购入研发使用的固定资产或无形资产

借：固定资产——XXX 或 无形资产——XXX 应交税费——应交增值税——进项税额

贷：银行存款等科目

4、 采购研发使用材料借：在途物资

贷：银行存款等科目

5、研发材料入库借：原材料

应交税费——应交增值税——进项税额贷：在途物资

6、研发使用的原材料（在领料单上一定写清楚，领用部门是研发部和使用此原材料的项目）

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——材料费贷：原材料

7、研发使用的固定资产按月折旧（仪器、设备）

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——折旧费贷：累计折旧

8、研发使用的无形资产按月摊销（软件、专利、非专利技术） 借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——摊销费贷：累计摊销

9、研发过程中的设备、仪器、办公场地租赁费

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——租赁费贷：银行存款等相关科目

10、研发过程中用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备开发及制造相关费用

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——开发费/制造费贷：银行存款等相关科目

11、研发成本的论证、评审、验收、评估及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——研发成本论证、鉴定、评审、验收费

贷：银行存款等相关科目

12、和研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、研发人员培训费、专家咨询费等

借：研发支出——XX 资本化支出/XX 费用化支出——技术图书资料费/ 资料翻译费/会议费/差旅费/办公费/培训费/咨询费/其他

贷：银行存款等相关科目

13、支付研发人员工资、社保、公积金、福利费（研发人员工资和非研发人员的工资必须分清楚核算，不能再同一张工资表上。）

借：研发支出——XX 资本化支出/ XX 费用化支出——工资/社保/公积金/福利费

贷：应付职工薪酬——应付职工工资/应付社会保险费/应付福利费

14、月末将“研发支出——费用化支出” 科目发生额结转到“管理费用— 研发费用”科目

借：管理费用——研发费用——XX 项目

贷：研发支出——XX 费用化支出——（三级明细）

15、研发支出资本化支出待该资产达到预定用途时将所发生的支出“研发支出--资本化支出”转入相关资产成本。

借：无形资产/固定资产——XXX

贷：研发支出——XX 资本化支出——（三级明细）

16、利用自筹资金进行研发，研发完成后申请的政府专项资金，收到政府专项经费

借：银行存款 贷：营业外收入

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