增值税优惠政策

一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后进行对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品相关规定 享受即征即退的税收优惠政策。而对于企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，均不适用该增值税即征即退办法。增值税一般纳税人包括计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，企业如果可以按规定分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，将可以享受软件产品增值税的税收优惠政策。对于不能分别核算销售额的，不予退税。

经认定的国家级高新技术企业自认定当年起，可以上一年增值税为基数，形成的新增增值税深圳地方财力部分50%，3年内由市财政予以研发资助补贴。企业自行开发并达到国内先进水平、具有重大推广应用价值的重点纯软件产品，如果年销售额可以达到1000万元以上的，则可以享受该产品新增增值税形成地方财力部分，3年内市财政予以研发资助的优惠政策。

经认定的拥有发明专利或者核心知识产权的重点自主创新产品，自认定之日起2年内，都可以享受该产品新增利润形成地方财力部分，新增增值税形成地方财力部分50%的优惠政策，并由市财政予以研发资助补贴。

企业所得税优惠政策

（一）在我国境内新办软件生产企业一经认定，自获利年度起，第一年和第二年均可享受免征企业所得税，从第三年至第五年起，实行企业所得税减半征收政策。对于重点软件企业在享受国家所得税“二免三减半”中的“三减半”政策优惠期间及所得税优惠期满后5年内，企业缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%，均由市财政予以研发资助。

（二）对于投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业而言，还可享受减按15％的税率缴纳企业所得税优惠，其中，经营期在15年以上的，实行从开始获利的年度起，第1到5年免征企业所得税税收，自第6到10年减半征收企业所得税。

（三）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定高新技术企业，自获利年度起，第1到2年可免征企业所得税，在第3到5年则享受减半征收企业所得税。对于已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，则不可再重复执行本条规定。

（四）在深圳经济特区2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-2年享受免征企业所得税，第3-5年则按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（注：这里所指的国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合新税法的有关规定，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业）。

自2008年1月1日以后注册成立经认定的国家级高新技术企业，在享受国家“二免三减半”所得税优惠政策后2年内，企业可享受缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助；自2008年1月1日以后注册成立经认定的国家级高新技术企业，如果未能享受国家“二免三减半”所得税优惠政策补助的，则在自认定当年和第二年这2年内，按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助；自2008年1月1日前注册成立的高新技术企业可享受“二免六减半”的优惠政策，2008年、2009年按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助。经认定的市级高新技术企业，自认定当年和第二年2年内，企业可以享受的政策为：按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助（注：深圳市地方财力研发资助的不重复享受）。

（五）对于国家规划布局内的重点软件生产企业而言，如果当年未能享受免税优惠政策的，则可以享受减按10％的税率征收企业所得税。

（六）关于国家需要重点扶持的高新技术企业而言，则可以享受减按15%的税率征收企业所得税。

（七）对于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、但是场所取得的所得与其所设机构、场所并没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其适用税率为20%。目前，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定减按10%的税率征收，如果税收协定规定有减免的，则按照协定规定实施减免。

（八）对于软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，还规定由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不可作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（九）凡符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益可以享受到免征企业所得税。但是这其中并不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

（十）在一个纳税年度内，如果居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，可享受免征企业所得税；如果超过500万元的部分，则享受减半征收企业所得税政策。