深圳国税局相关责任人对中小企业税收优惠政策现行政策开展讲解，协助经营者尽早了解和把握有关现行政策。

(一)所得税

一.政策优惠

对所得税小规模纳税人群中月销售总额不超过2万余元的公司或者非公司性企业，城市房地产税征缴所得税。

“月销售总额不超过2万余元”，就是指月销售总额或销售额在2万余元下列(含2万余元)。

以1个年度为纳税期限的所得税小规模纳税人，一季度销售总额或销售额不超过6万余元(含6万余元)的公司或者非公司性企业，可依照税务〔2013〕52号要求，城市房地产税征缴所得税或增值税。所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业，混合销售增值税应纳税额新项目的，理应各自计算所得税征税新项目的销售总额和增值税应纳税额新项目的销售额，月销售总额不超过2万余元(按季缴税6万余元)的城市房地产税征缴所得税。

二.所得税小型微利企业的定义

所得税小规模纳税人群中月销售总额不超过2万余元(按季有关的一季度销售总额不超过6万余元)的公司或者非公司性企业。

三.如何办理税收优惠政策办理备案

不用开展申请办理或申请办理办理备案办理手续。小规模纳税人群中公司或者非公司性企业在按季申请时，填好《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》(已挂国税网站)，分月填好数据信息，合乎免税政策标准的可立即开展退税申请。

四.普遍常见问题

1.问：享有一季度销售总额不超过6万余元免税政策的小规模纳税人是不是还要合乎《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(国家工信部联公司〔2011〕300号)中小型.微型企业的划定规范?

答：不用。只需是一季度销售总额不超过6万余元的所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业都可以享有特惠。

2.问：一季度销售总额不超过6万余元的所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业，税务局是不是可以为其代开票所得税增值税专票或普票?

答：可以。所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业如按照规定必须向税务局申请办理代开票所得税增值税专票或普票的，应与此同时按照规定预缴增值税税金。

一季度销售总额不超过6万余元的所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业，本期因代开票所得税增值税专票(含货品交通运输业所得税增值税专票)和普票早已缴付的所得税税金，在税票所有发票联讨回后可以向负责人税务局申请办理退回。

按政策要求，小规模纳税人获得归属于增值税免税新项目的收益(如科研开发.转让技术免税政策新项目等)，不可代开票所得税增值税专票，应出具普票。

3.问：一季度销售总额不超过6万余元的所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业，在一季度中某一月份无法代开票所得税增值税专票而自主领股权分置出具了普票，能不能在下月出具红色字体普票，改成代开票所得税增值税专票?

答：可以，以上经营者出具了红字发票后，可以按照规定申请办理由国税代开票所得税增值税专票，与此同时预缴增值税税金。

4.问：一季度销售总额不超过6万余元的所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业在一季度中某一月份产生所得税应纳税额个人行为但未开票，能不能在下月申请办理代开票?

答：以上经营者产生所得税应纳税额个人行为未开票的，应按照规定自主补开普通发票，或申请办理由国税代开票所得税增值税专票，与此同时预缴增值税税金。

5.问：一季度销售总额不超过6万余元的所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业怎样申请?

答：所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业一季度销售总额不超过6万余元的，代开票的销售总额在所得税所得税申报表“入伍所得税未税销售总额”栏填写，代开票预缴税款在所得税所得税申报表“预缴税款税款”栏填写;其他的销售总额在所得税所得税申报表“免税政策销售总额”栏填写。

6.问：一季度销售总额不超过6万余元的所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业，市场销售的按新项目免税政策的货品.劳务公司和服务项目，能不能申请办理代开票所得税增值税专票?

答：依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条和《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(税务〔2013〕106号)的要求，市场销售免征增值税货品或是应税服务适用于免税政策要求和给予可用增值税免税要求的应纳税额服务项目不可出具所得税增值税专票。所得税小规模纳税人群中的公司和非公司性企业，一季度销售总额不管能否超出6万余元，其市场销售的按新项目免税政策的货品.劳务公司和服务项目，均不可向税务局申请办理代开票所得税增值税专票(含货品交通运输业所得税增值税专票)。

7.问：所得税小规模纳税人群中的公司或者非公司性企业市场销售的按新项目免税政策的货品.劳务公司和服务项目，申请办理代开普通发票是不是要预缴税款?

答：所得税小规模纳税人群中的公司和非公司性企业市场销售的按新项目免税政策的货品.劳务公司和服务项目，一季度销售总额不管能否超出6万余元的，均可以向税务局申请办理代开票免税政策普票，不需预缴税款。

(二)所得税

一.政策优惠

依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条要求：满足条件的小型微利公司，减征20%的征收率征缴所得税。

《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(税务〔2011〕117号)要求：对年应缴税收入额小于6万余元(含6万余元)的小型微利公司，其营业税减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(税务〔2014〕34号)要求：对年应缴税收入额小于10万余元(含10万余元)的小型微利公司，其营业税减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

二.所得税小型微利公司的判断规范

满足条件的小型微利公司，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下情况的公司：

(一)制造业企业，本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万余元;

(二)别的公司，本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元。

本年度应缴税收入额就是指公司每一缴税本年度的收入总额，扣减不征税收入.不征税收入.各类扣减及其容许填补的其他应付款亏本后的账户余额。

小型微利公司标准中，“从业人数”按企业全年度均值从业人数测算，“总资产”按公司今年初和期初的总资产均值测算。

三.如何办理税收优惠政策办理备案

小型微利公司特惠办理备案采用过后申报相关资料的方法，在季度申请时填好本年度申报单的相匹配新项目，视作办理备案。实际为：在网上申请所得税本年度税务申报时，填好《附表五税收优惠明细表》中的“从业人数”.“总资产”.“行业类别”新项目，由系统软件融合《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类)填写的“本年度应缴税收入额”全自动分辨是不是满足享有小型微利公司税收优惠政策的规范。满足条件的，系统软件容许填写《附表五税收优惠明细表》中的“五.增值税免税累计――(一)满足条件的小型微利公司”一栏。

本年度年度汇算清缴后，负责人财政部门将核查公司能否合乎以上小型微利企业要求标准。不符合要求标准的，应根据要求补交税金。

四.2013年度年度汇算清缴怎样填写所得税年所得税申报表

满足条件的小型微利公司

①假如“6万<年应缴税收入额≤30万”，减征20%的征收率征缴所得税。所得的与5%测算的相乘，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附注五“税收优惠政策统计表”中的“(一)满足条件的小型微利公司”。

②假如“0<年应缴税收入额≤6万余元”，所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。所得的与15%测算的相乘，填写在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附注五“税收优惠政策统计表”中的“(一)满足条件的小型微利公司”。

五.非居民和查账征收公司无法享有小型微利企业政策优惠

依照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税发[2008]650号)的要求，《企业所得税法》第二十八条要求的小型微利公司就是指公司的所有生产运营主题活动发生的所有均承担在我国公司所得税缴税责任的公司。因而，来自在我国所得的应当按照在我国缴税责任的非居民企业，不适合本条要求的减征20%征收率征缴所得税的现行政策。

依据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(税务[2009]69号)要求，公司企业所得税法第二十八条要求的小型微利公司工资待遇，应适用具有做账计算本身应缴税收入额标准的公司，依照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)交纳所得税的公司，在没有具有精确计算应缴税收入额标准前，暂不适合小型微利公司税率。