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小型微利企业

所得税优惠政策最新规定

《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第12号）将对小型微利企业的优惠政策延续至2022年12月31日。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2022〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

那么，上面提到的“财税〔2022〕13号”对小型微利企业的规定又是什么样的呢？

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2022〕13号）第二条规定：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

结合上述规定可以知道，小型微利企业所得税的计算可以分为两种情况：

1.当企业应纳税所得额不超过100万元时：

应交企业所得税=应纳税所得额×25%（减按25%）×20%（税率）×50%（再减半）

2.当企业应纳税所得额超过100万元时：

企业所得税分为两个部分计算，应交企业所得税=100万×25%×20%×50%+（应纳税所得额-100万）×50%（减按50%）×20%（税率）

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小型微利企业的标准是什么？

根据12号文的规定，上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1.年度应纳税所得额不超过300万元；

2.从业人数不超过300人；

3.资产总额不超过5000万元。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

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小微企业≠小型微利企业

还有一个词常常与小型微利企业混淆，那就是小微企业，二者有什么区别呢？

小微企业主要是工信部等部门提出的概念。工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2022年6月发布《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合16个行业的行业特点，将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。

小型微利企业的概念主要源于国税总局。为了鼓励创新创业，扶持弱势市场主体，国税总局从年应纳税所得额、从业人数和资产总额三方面做出规定，对符合条件的企业给予优惠的税收政策。

综上所述，可以发现，小微企业和小型微利企业主要在两方面存在区别：

1.概念提出的部门不同。

一个是工信部，一个是国税总局。

2.划分的标准不同。

一个是分行业根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标将企业划分为中、小、微三个类型；一个是不区分行业，只根据企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额等指标规定能够享受税收优惠的企业。

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