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重点解析关于研发费用后补助新政策变化(高新企业研发费过高有影响吗)

科技型企业研发费用后补助政策是中小微科技企业比较容易获得的一个资金补助政策,而且是每年申报的持续性补贴,所以有大量企业申报此政策。但政府的支持政策资金总额增长力度是有限的,又恰洪灾和逢疫情影响,财政收入减少支出增加,所以政府提高了申报科技型企业研发费用后补助政策门槛,需要申报的企业重点关注。

政策的申报时间是9月份,又快到了申报的时间,需要申报的企业要尽快准备材料了。今年的申报政策要求还没有公布,不过政府历年政策的变化不大,可以根据去年的政策,大致了解今年的政策要求。而对于和往年政策改变的部分,笔者将给大家重点解读。

一、2020年科技型企业研发费用后补助政策金额

补助金额按照企业的发展水平分四级,从奖补力度可以看出来政府对科技型中小企业的支持力度还是很大的。

1

“科技雏鹰企业”

“科技雏鹰企业”上年度研发费用按照30%进行补助,补助额1万元起,最多不超过50万元。

2

“科技小巨人企业”

“科技小巨人企业”上年度研发费用按照20%进行补助,最多不超过150万元。

3

“科技瞪羚企业”

“科技瞪羚企业”上年度研发费用按照20%进行补助,最多不超过300万元。

4

“科技创新龙头企业”

“科技创新龙头企业”上年度研发费用定额补助600万。

二、2020年科技型企业研发费用后补助政策要求

政策申报条件也分四个等级,内容主要涉及身份、营收、研发、知识产权和信用。

1

“科技雏鹰企业”须同时具备下列条件:

(1)经确认的郑州市科技型企业,且为有效期内高新技术企业或入库登记编号在有效期内的国家科技型中小企业;


(2)成立1年以上,上年度主营业务收入在2000万元(含)以下且增速不低于全市经济发展增速;


(3)按规定完成上年度研发费用加计扣除申报,已享受研发费用加计扣除政策,上年度研发费用总额增速不低于全市经济发展增速;


(4)近三年至少有1项与主要产品(服务)相关的发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权、实用新型专利、软件著作权等知识产权;


(5)无在惩戒执行期内的科研严重失信行为记录和郑州市公共信用信息数据库内的信用“黑名单”记录。

2

“科技小巨人企业”须同时具备下列条件:

(1)经确认的郑州市科技型企业,且为有效期内高新技术企业或入库登记编号在有效期内的国家科技型中小企业;


(2)成立1年以上,上年度主营业务收入在2000万元以上、1亿元(含)以下且增速不低于全市经济发展增速;


(3)按规定完成上年度研发费用加计扣除申报,已享受研发费用加计扣除政策,上年度研发费用总额增速不低于全市经济发展增速;


(4)拥有自主知识产权,近三年至少有2项与主要产品(服务)相关的发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权、实用新型专利、软件著作权等知识产权;


(5)上年度已纳入研发统计且研发费用大于零的规上企业;


(6)无在惩戒执行期内的科研严重失信行为记录和郑州市公共信用信息数据库内的信用“黑名单”记录。


3

“科技瞪羚企业”须同时具备下列条件:

(1)经确认的郑州市科技型企业,且为有效期内高新技术企业;


(2)成立1年以上,上年度主营业务收入在1亿元以上、10亿元(含)以下且为正增长;


(3)按规定完成上年度研发费用加计扣除申报,已享受研发费用加计扣除政策,上年度研发费用总额增速不低于全市经济发展增速;


(4)拥有自主知识产权,掌握核心技术,近三年至少有3项与主要产品(服务)相关的发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权、实用新型专利、软件著作权等知识产权;


(5)上年度已纳入研发统计且研发费用大于零的规上企业;


(6)无在惩戒执行期内的科研严重失信行为记录和郑州市公共信用信息数据库内的信用“黑名单”记录。


4

“科技创新龙头企业”须同时具备下列条件:

(1)经确认的郑州市科技型企业,且为有效期内高新技术企业;


(2)成立1年以上,上年度主营业务收入在10亿元以上且为正增长;


(3)按规定完成上年度研发费用加计扣除申报,已享受研发费用加计扣除政策,上年度研发费用总额不低于3000万元且增速不低于全市经济发展增速;


(4)建有省级及以上研发中心,具有较强的研发、成果转化和持续发展能力;


(5)拥有自主知识产权,掌握核心技术,近三年至少有5项与主要产品(服务)相关的发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权、实用新型专利、软件著作权等知识产权,或参与技术标准的制定工作;


(6)上年度已纳入研发统计且研发费用大于零的规上企业;


(7)无在惩戒执行期内的科研严重失信行为记录和郑州市公共信用信息数据库内的信用“黑名单”记录。


三、政策变化部分解读

2020年的申报政策除了信用要求外,其他项目相比往年都有一定改变,并且新增了统计和研发平台要求。

1

身份要求变化

2020年政策除了要求“经确认的郑州市科技型企业”还要求“且为有效期内高新技术企业或入库登记编号在有效期内的国家科技型中小企业”


往年的政策只要求企业是郑州市科技企业即可,但今年增加了有效期内高新技术企业或入库登记编号在有效期内的国家科技型中小企业;


国家高新企业证书是有效期的,期满需要复审展期。而目前申报高企的前提要求就是先获得科技企业资格,拥有高企资格的创业者们应该都了解,笔者就不再多言。


科技型企业分国家级和地市级两种,郑州市科技企业每年4月、6月、8月和10月分四批通过郑州市科技局网站“郑州市科技业务管理系统”进行注册后,进入“科技型企业评价管理系统”申报,通过手续较为繁琐,但一次通过审核,长期有效,只需要以后每年上报统计数据并参加抽查。


而国家级科技企业需要每年申请,当年通过的入库编号只能用于申报当年的科技政策。申请时间一般3月份开始,通过国家科技型中小企业服务网站
http://www.innofund.gov.cn/进行评价、公示、查询,通过后,入库登记编号。目前很多科技政策的前置条件都是入库登记编号在有效期内的国家科技型中小企业,所以需要企业过了春节就要提早申报,以免影响本年度科技政策的申报。


第三级“科技瞪羚企业”以上还只要要求企业必须为“有效期内高新技术企业”即只有高新技术企业才有资格获得超过150万元的研发费用后补助,科技型中小企业的奖补上限将封顶,高新技术企业的含金量更高,说明政府加强了对优秀企业的奖励。


2

营收要求变化

四个奖励级别的营收数据要求没有变化,但增加了数据增长要求,其中“科技雏鹰企业”“科技小巨人企业”新增了“增速不低于全市经济发展增速”要求,“科技瞪羚企业”“科技创新龙头企业”新增了“正增长”要求。依据《郑州市2019年国民经济和社会发展统计公报》,2019年全市经济发展增速为6.5%。为准确计算企业上年度主营业务收入和研发费用增速,新的政策还要求“申报企业2018年主营业务收入和研发费用均不能为0。(注册成立不足两个会计年度的企业不受此限制)。”


即政府对科技企业有了新的增长要求,更关注项目的发展速度,科技型企业研发费用后补助已经从只要企业研发政府就奖补,变成了企业必须有主营业务收入还要跑赢平均数才有资格领取研发奖补,说明科技型企业研发费用后补助政策已经不再是普惠性鼓励政策。


3

研发要求变化

科技型企业研发费用后补助政策申报必须先按规定完成上年度研发费用加计扣除申报,并享受研发费用加计扣除政策,即俗称的完成研发加计扣除备案。该政策除了作为补助前置外,最重要的作用则是扣除所得税:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。


如果企业没有完成,则本年度就无法申报奖补政策,请查阅《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》国税发〔2008〕116号《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2017〕34号了解政策详情,并与下年度的5月登录河南省企业研发费用加计扣除管理系统http://jjkc.hnkjt.gov.cn/线上申报。


2020年政策在研发方面的变化还有要求“上年度研发费用总额增速不低于全市经济发展增速;”前文已经提过,2019年全市经济发展增速为6.5%。政策除了对主营业务营收增长有要求,也对研发投入增长有要求,关注研发投入的连贯性、持续性、增长性。


4

知识产权要求变化

2020年政策要求除了发明专利、实用新型专利、软件著作权等知识产权外,又强调了“植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权”的内容。可见政府对于农业、医药、中医和电子芯片行业的重视,相关行业的企业会受到政府的大力支持。


同时对第二级“科技小巨人企业”以上奖补级别要求“拥有自主知识产权”即买别人的知识产权再开发以后只能享受最低的奖励级别了,这突出了政府对企业自主研发的重视。

5

新增统计要求

第二级“科技小巨人企业”超过50万元以上奖补级别要求“上年度已纳入研发统计且研发费用大于零的规上企业”按照规上企业标准,科技企业常见的工业类型需要年主营业务收入2000万元及以上,营业收入要求最低的服务业(居民服务、修理和其他服务业,文化、体育和娱乐业。)也需要年营业收入500万元及以上,或年末从业人员50人及以上。申报政策的门槛进一步提高,政府的补助政策将进一步向规模以上的中型企业倾斜。

6

新增研发中心要求

第四级“科技创新龙头企业”还增加了“建有省级及以上研发中心,具有较强的研发、成果转化和持续发展能力”要求。省级研发中心分为工程中心和重点实验室两类。


工程中心依托单位为企业的,上年度研发投入占年销售收入比不低于3%或不少于500万元。工程技术研究和工程设计人员15人以上,具有高级职称或博士学位的工程技术带头人员不低于20%,或不少于3人。必要的检测、分析等仪器设备总值达到500万元以上,研究开发场地面积达100平方米以上,中试基地面积达到300平方米以上。


重点实验室要求学术带头人(有省、部级以上学术荣誉称号的研究人员)2人以上;固定研究人员不少于20人;具有培养或合作培养研究生的能力;实验室面积1000平方米以上;拥有的科研仪器设备其总值(原值)1000万元以上。


上述政策的变化可以看出政府对企业,特别是龙头企业不仅仅要求经营数据和研发头投入,更对其自身研发能力也有一定要求,企业需要配备足够的研发人员和实验场地及设备已实现自主研发。企业想获得较多的研发费用后补助,必须建设自身的技术研发平台,而不能再依靠外部企业、高校、研发机构的第三方平台。


虽然目前政府科技部门仅要求第四级“科技创新龙头企业”拥有省级研发平台,但按照政府政策的一致性原则推测,预计后续年份的政策申报,政府大概率也会要求企业首先拥有市级研发平台,政府对企业自主知识产权、自主研发能力的要求会越来越高。

四、政策发展趋势

重点解析关于研发费用后补助新政策变化


从科技型企业研发费用后补助政策的总体变化来看,研发补助政策已经开始从普惠型的大水漫灌向精准性的定点投放转变。未来政府科技部门将进一步加强认定标准,提升申报门槛,要求企业收入及研发的连贯性、持续性、增长性,整体申报难度将继续增加。农业、医药、中医和电子芯片行业将受到政府的重点支持。政府会更重视企业的自主研发力能,科技企业必须建立自身的科研平台才能获得政府更多的支持。

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